Come calcolare il netto in Partita IVA: Forfettario vs Ordinario
Per freelancer e liberi professionisti capire come si calcola il netto dal fatturato è fondamentale. In Italia esistono due regimi fiscali principali: il regime forfettario e il regime ordinario. Vediamo le differenze e come funzionano i calcoli.
Qual è la differenza tra i due regimi?
La scelta del regime fiscale influisce direttamente su quanto paghi di tasse e contributi. Ecco un confronto rapido:
| Caratteristica | Forfettario | Ordinario |
|---|---|---|
| Tassazione | Imposta sostitutiva (5% o 15%) | IRPEF a scaglioni (23%-43%) |
| Addizionali | Non si pagano | Regionali + Comunali |
| Costi deducibili | No (usa coefficiente) | Sì, tutti i costi inerenti |
| Limite fatturato | 85.000€/anno | Nessun limite |
| IVA | Non si applica | Si applica e si versa |
🟢 Regime Forfettario
Il regime forfettario è pensato per semplificare la vita fiscale dei piccoli professionisti e imprese. Non richiede contabilità ordinaria e prevede un'imposta sostitutiva flat al posto di IRPEF e addizionali.
📊 Esempio pratico: Fatturato di 50.000€, programmatore informatico, gestione separata INPS
1Applica il coefficiente di redditività
Nel forfettario non puoi dedurre i costi reali. Al loro posto, lo Stato presume che tu abbia una certa percentuale di costi in base al tuo codice ATECO. Questa percentuale si chiama coefficiente di redditività.
Coefficienti di redditività comuni:
- 78% - Attività professionali, scientifiche, tecniche (es. programmatori, consulenti)
- 67% - Commercio all'ingrosso e al dettaglio
- 40% - Commercio di alimenti e bevande, ambulante
- 86% - Costruzioni, attività immobiliari
Calcolo per 50.000€ (programmatore, coeff. 78%):
💡 Imponibile INPS := Fatturato × Coefficiente = 50.000€ × 78% = 39.000€
2Calcola i contributi INPS
I contributi previdenziali si calcolano sull'imponibile INPS (non sul fatturato totale). L'aliquota dipende dalla tua cassa previdenziale: la Gestione Separata INPS ha un'aliquota del 26,07%.
- Imponibile INPS: 39.000€
- Aliquota gestione separata: 26,07%
💡 Contributi INPS := 39.000€ × 26,07% = 10.167€
3Calcola l'imposta sostitutiva
L'imposta sostitutiva si calcola sull'imponibile al netto dei contributi INPS. L'aliquota è del 5% per i primi 5 anni di nuova attività, poi diventa del 15%.
- Imponibile imposta := Imponibile INPS - Contributi INPS = 39.000€ - 10.167€ = 28.833€
- Aliquota: 15% (attività non nuova)
💡 Imposta sostitutiva := 28.833€ × 15% = 4.325€
📊 Riepilogo Forfettario
Fatturato: 50.000€
Contributi INPS: -10.167€
Imposta sostitutiva: -4.325€
Netto annuale: 50.000€ - 10.167€ - 4.325€ = 35.508€
Trattenute totali: 29% del fatturato
🔵 Regime Ordinario
Il regime ordinario è obbligatorio per chi supera i limiti del forfettario o sceglie di dedurre i costi reali. Prevede la tassazione IRPEF a scaglioni progressivi, più le addizionali regionali e comunali.
📊 Esempio pratico: Fatturato di 80.000€, libero professionista in Lombardia
1Calcola i contributi INPS
Nel regime ordinario, i contributi INPS si calcolano direttamente sul fatturato (o sul reddito netto se deduci i costi). I contributi versati sono poi deducibili dal reddito imponibile.
- Fatturato: 80.000€
- Aliquota INPS gestione separata: 26,07%
💡 Contributi INPS := 80.000€ × 26,07% = 20.856€
2Sottrai le deduzioni per ottenere l'imponibile
Le deduzioni sono spese che riducono l'imponibile su cui si calcola l'IRPEF. Nel regime ordinario puoi dedurre spese come contributi previdenziali versati (INPS, casse professionali), spese inerenti all'attività (affitto studio, attrezzature, collaboratori) e contributi a fondi pensione (fino a 5.300€/anno).
Calcolo imponibile (senza altre deduzioni):
- Fatturato: 80.000€
- Contributi INPS (deducibili): -20.856€
- Altre deduzioni: 0€
💡 Imponibile IRPEF := 80.000€ - 20.856€ = 59.144€
⚠️ Deduzioni vs Detrazioni: Le deduzioni riducono l'imponibile (prima del calcolo IRPEF), mentre le detrazioni riducono direttamente l'imposta da pagare (dopo il calcolo IRPEF).
3Applica le aliquote IRPEF progressive
L'IRPEF si applica a scaglioni progressivi sull'imponibile. Ogni fascia di reddito viene tassata alla sua aliquota specifica.
Aliquote IRPEF 2026:
| Scaglione | Aliquota |
|---|---|
| Da 0€ a 28.000€ | 23% |
| Da 28.001€ a 50.000€ | 33% |
| Oltre 50.000€ | 43% |
Calcolo per 59.144€:
- Scaglione 1: 28.000€ × 23% = 6.440€
- Scaglione 2: 22.000€ × 33% = 7.260€
- Scaglione 3: 9.144€ × 43% = 3.932€
🧮 IRPEF lorda := 6.440€ + 7.260€ + 3.932€ = 17.632€
4Sottrai le detrazioni dall'IRPEF lorda
Le detrazioni riducono direttamente l'imposta da pagare. A differenza delle deduzioni, si applicano dopo aver calcolato l'IRPEF lorda. Puoi usufruire di detrazioni come spese mediche, interessi del mutuo o familiari a carico.
Nel nostro esempio (senza detrazioni):
- IRPEF lorda: 17.632€
- Detrazioni: 0€
💡 IRPEF netta := 17.632€ - 0€ = 17.632€
5Aggiungi le addizionali regionali e comunali
Nel regime ordinario devi pagare anche le addizionali IRPEF, che si calcolano sull'imponibile IRPEF. A differenza del forfettario, qui le addizionali si applicano sempre.
- Addizionale regionale Lombardia (1,72%): 59.144€ × 1,72% = 1.017€
- Addizionale comunale (0,8%): 59.144€ × 0,8% = 473€
💡 Totale addizionali := 1.017€ + 473€ = 1.490€
📖 Approfondisci: Addizionali Regionali IRPEF 2025 | Addizionali Comunali IRPEF 2025
📊 Riepilogo Ordinario
Fatturato: 80.000€
Contributi INPS: -20.856€
IRPEF lorda: -17.632€
Addizionali: -1.490€
Netto annuale: 80.000€ - 20.856€ - 17.632€ - 1.490€ = 40.022€
Trattenute totali: 49,97% del fatturato
📊 Tabella riepilogativa: dal fatturato al netto
Ecco il riepilogo completo dei calcoli passo dopo passo per entrambi i regimi fiscali:
🟢 Regime Forfettario (50.000€)
| Passo | Operazione | Importo | Risultato |
|---|---|---|---|
| Partenza | Fatturato iniziale | 50.000€ | |
| Passo 1 | Applico coefficiente redditività (78%) | ×78% | 39.000€ |
| Passo 2 | Sottraggo contributi INPS (26,07%) | -10.167€ | 28.833€ |
| Passo 3 | Sottraggo imposta sostitutiva (15%) | -4.325€ | 35.508€ |
| RISULTATO | Netto annuale | 35.508€ | |
| Trattenute totali | 29% |
🔵 Regime Ordinario (80.000€)
| Passo | Operazione | Importo | Risultato |
|---|---|---|---|
| Partenza | Fatturato iniziale | 80.000€ | |
| Passo 1 | Sottraggo contributi INPS (26,07%) | -20.856€ | 59.144€ |
| Passo 2 | Sottraggo deduzioni (imponibile IRPEF) | -0€ | 59.144€ |
| Passo 3 | Sottraggo IRPEF lorda (a scaglioni) | -17.632€ | 41.512€ |
| Passo 4 | Aggiungo detrazioni | +0€ | 41.072€ |
| Passo 5 | Sottraggo addizionali regionali e comunali | -1.490€ | 40.022€ |
| RISULTATO | Netto annuale | 40.022€ | |
| Trattenute totali | 49,97% |
⚖️ Quale regime conviene?
Il forfettario conviene se:
- Fatturi meno di 85.000€ all'anno
- Hai pochi costi deducibili (sotto il 22% per attività al 78%)
- Vuoi una gestione fiscale semplificata
- Non hai bisogno di scaricare l'IVA sugli acquisti
L'ordinario conviene se:
- Hai costi elevati da dedurre (affitto, attrezzature, collaboratori)
- Fatturi oltre 85.000€ all'anno
- Lavori principalmente con aziende (che preferiscono detrarre l'IVA)
- Vuoi beneficiare di detrazioni fiscali personali
⚠️ Disclaimer importante
Le stime presentate in questo articolo sono state curate con attenzione. Per quanto siano affidabili hanno comunque un valore puramente informativo. Non sostituiscono la consulenza professionale di un commercialista o altro esperto fiscale.
Gli esempi non considerano eventuali deduzioni, detrazioni o situazioni personali specifiche. Per una valutazione accurata del tuo caso, consulta sempre un professionista.
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